Resumen
El trabajo presentado a
continuación fue realizado en la dirección Provincial de finanzas y
precios y se titula "Análisis de la ejecución Presupuestaria de
Cienfuegos".
Con vista a cumplimientos los
objetivos propuestos referimos la importancia de estudiar la actividad
financiera del estado y realizar un análisis de las finanzas públicas
puesto que estas se refieren al papel del estado el cual debe velar que
exista una distribución equitativa de las riquezas, incentivar a los
inversionistas y a la producción, crear un clima de confianza política,
disminuir la inflación y lograr la estabilidad legal. Todas estas
actividades están encaminadas a la obtención de medios que le permitan
satisfacer las necesidades colectivas.
Para el desarrollo del trabajo se
utilizan métodos de investigación a partir del análisis histórico de datos
a partir del datos, búsqueda bibliográfica, la tecnología de avanzada se
empleo a partir de aplicaciones del Microsoft Word, Microsoft Excel y
Paquetes Estadísticos (SPSS).
Como resultado del trabajo se obtiene un modelo
para pronosticar el comportamiento del presupuesto local para el próximo
período.
Introducción
La administración pública a
cumplido y cumple por su propia naturaleza un importante papel en la
economía , sobre la base de la concepción en cuanto al desarrollo.
Teniendo en cuenta el crecimiento económico, poniendo énfasis en la forma
en que son distribuidos los resultados económicos como manifestación de
justicia social.
En Cuba el desarrollo se ha
considerado de forma integral en sus dos dimensiones económico y social
del estado a través del sector público donde tiene un alto protagonismo de
la sociedad materializando la intervención del Estado en la economía para
corregir la existencia de fallas e imperfecciones del mercado, originados
por varios tipos de fenómenos, a través de sus propias funciones de la
asignación, redistribución y estabilización.
La función estabilizadora del
estado se lleva a cabo utilizando como instrumento la Política Monetaria y
la Política Fiscal teniendo esta ultima su concreción el Presupuesto del
Estado. Como documento jurídico – político elaborado periódicamente en el
que de forma contable se recoge la autorización delos gastos y las
previsiones de ingresos.
En consecuencia con los aspectos
comentados se realiza el presente trabajo con los objetivos siguientes:
- Analizar la ejecución del Presupuesto de la
Provincia de Cienfuegos en el período
comprendido desde 1994 hasta el 2004 .
- Elaborar un modelo de Regresión Lineal
Múltiple para estimar el comportamiento del Presupuesto Provincial para
el próximo período.
Desarrollo
- Fundamentos Teóricos
El Sistema Presupuestario Cubano
lo ampara el Decreto-Ley No 192 de 1999.
La administración financiera está
integrada por sistemas interrelacionados entre sí, ellos son:
- Sistema Tributario.
- Sistema Presupuestario.
- Sistema de Crédito Público.
- Sistema de Tesorería.
- Sistema de Contabilidad Gubernamental.
Las disposiciones de este Decreto-Ley son de
aplicación al sector público a todos los niveles, el cual estará integrado
por:
También esta previsto un
presupuesto de Inversiones destinadas a financiar la adquisición o
producción de bienes que incrementan el activo del estado. Los recursos
financieros para garantizar dichos gastos provienen de la venta de activos,
de acciones y participación en el capital.
2. Análisis del presupuesto de la
provincia
Para el análisis de la ejución
del presupuesto se toma como punto de partida el año 1993, analizándolo
por periodos, teniendo en cuenta que en años anteriores el presupuesto
presentaba superávit, motivado por la forma de compensación establecida
entre ingresos y gastos.
En el periodo de 1993-1996
existió un incremento de los gastos de 20.1 de millones de pesos
producidos fundamentalmente en la Actividad Presupuestada esto se debe al
incremento de precios producidos en alimentos como el Pan, Cárnicos,
Productos Lácteos, entre otras, así como en artículos y recursos de
primera necesidades sectores como salud y educación, aunque cabe señalar
que a partir de esta etapa comenzaron a recibirse donaciones de recursos
imprescindibles en esta actividad sobre todo de medicamentos.
En el año 1994 y1995 se produjo
un incremento significativo de gasto, motivado por la producción de
tabletas de Neovitamin que presentó millones de pesos.
Los ingresos disminuyeron en 45.0
millones de pesos aproximadamente, esta etapa se caracteriza por el
recaudamiento de la situación económica del país, etapa más difícil de
periodo especial. Las secciones mas significativas en esta variación
desfavorable fueron:
- Impuestos de circulación que disminuyen en
64,2 MP.
- Aportes de amortización decreciente en 0,9 MMP.
- Otras contribuciones de empresas y Unidades
Presupuestadas fueron menores en 0,4 MMP.
Sin embargo crecieron secciones
como:
- Impuestos sobre la prestación de servicios 5,1
MMP.
- Aporte a partir de la Ganancia 4,9 MMP.
- Otros impuestos y derechos 7,8 MMP.
- Ingresos no Tributarios 1,8 MMP.
Este periodo se caracteriza por
la reducción de cigarros, tabacos, y otras bebidas así como de otros
renglones que afectan significativamente el Impuesto de Circulación. La
alimentación social se redujo considerablemente por la situación de
escasez existente en el país que afecto además la recaudación de los
comedores obreros entre otros, como la afectación de la venta de productos
industriales.
Sin embargo, otras medidas que
provocaron el crecimiento de la recaudación por otros conceptos, el
mejoramiento de la Gastronomía y el incremento de los precios, aumentaron
los ingresos por la Prestación de Servicios, así como sucede con la
actividad laboral por cuenta propia que estimulo positivamente la sección
de los impuesto y derechos.
Se produce un aumento de los
ingresos de 19,5 millones de pesos. Las secciones que determinaron esta
variación positiva fueron entre otras:
- El aporte de la Ganancia aumentó en 17,4
millones de pesos, la empresa de gastronomía y la alimenticia
determinaron con sus indicadores estos resultados positivos.
- La recaudación de las Empresas y unidades
Presupuestadas creció en 2,5 MMP, así como los trabajadores por cuenta
propia aportaron 7,1 millones que en la etapa anterior.
Durante el período 1997-2000
arrojó un comportamiento de los Gastos Totales al cierre del año 1997
de 122,5 MP. Los ingresos no llegaron al nivel que se pronosticaron y el
déficit fue mucho mayor de lo que se pronostico, específicamente se
produce un incremento de los gastos en sectores como Educación, Salud
Publica por lo que la Dirección de Finanzas solicitó al Ministerio de
Finanzas y Precios modificaciones presupuestarias ascendentes entre 3 y 4
millones de pesos.
En los meses de Octubre y
Noviembre debido a condiciones climáticas desfavorables como desastres
naturales propiciaron pérdidas de recursos, incrementándose aún más los
gastos y con ello el déficit en 12,6 millones de pesos.
Los gastos al cierre de 1999
ascienden a 157,0 millones de pesos, dejándose de ejecutar el 1,6%
equivalente a 2,9 millones de pesos; no obstante se alcanzó un importante
crecimiento del 119% que represente 25,5 millones de pesos más que en
1998.En este monto se incluye algo más de 15 millones de pesos que fueron
transferidos del Presupuesto Central con destino a la aplicación de
medidas salariales a sectores priorizados como son: Salud Pública,
Educación, ect.
El Gasto por habitante incurrido
en esa etapa fue de 400.00 pesos los cuales se distribuyen así:
- Educación $ 146,97
- Salud Publica 135,50
- Vivienda y servicios comunales 47,00
- Asistencia social 12,01
En el año 2000 se destino 162,6
MP para los gastos corrientes lo que significa un aumento de 2,5 MMP más
que los inscrito en el Presupuesto de 1999.Las causas fundamentales que
provocaron este aumento de la actividad presupuestada fueron:
- Aumento de los niveles y modesta
recuperación y servicio que se realizan en las instalaciones
socioculturales (hospitales, escuelas, ect.)
- Respaldo financiero a los graduados
universitarios, así como la apertura de la casa de abuelos.
- Incremento de los precios y tarifas a
determinados productos que son ofrecidos por las entidades estatales
destinados a satisfacer los requerimiento, fundamentalmente en los
sectores de educación, salud y servicios comunales.
A partir del año 1997 los
ingresos sufrieron un incremento de 3,8€ representando 4,2 millones de
pesos por encima de real de año 1996 donde los ingresos se elevaron en
109,1 millones.
La ejecución real según el cierre
de junio de 1997 demuestra que esta cifra es muy elevada y que la
recaudación real no llagaría a los 100 milloneas, incumpliéndose al final
de año con lo proyectado, entre las causas que contribuyen al no
cumplimiento de lo proyectado están:
- Disminución de los trabajadores por cuenta
propia por violaciones detectadas por la Dirección Provincial del
Trabajo.
- El aporte a partir de las Ganancia disminuyo
debido a que las empresas que generan esta recaudación no fueron las
esperadas, las utilidades reales no se comportaron como en el año
anterior el incremento de la producción de alimentos se vio afectada por
las perdidas de productos del agro, ocasionadas por eventualidades como
el Huracán Lili.
Para el año 1998 según directivas
concebidas nacionalmente, los ingresos debían crecer de un 3% a un 4%
sobre el real estimado sobre el año 1996, según lo estimado el monto
ascendería a 103 millones de pesos, además de prever un ligero incremento
de nuevos ingresos gravados con relación a la vivienda y otros que concibe
la ley tributaria.
El comportamiento favorable de
los ingresos al Presupuesto condicionaron que se halla cerrado el año 1999
con un déficit de $10,9 MMP para una significativa disminución que
representan $12,7 MMP menos.
Los Ingresos cedidos representan
el 91% del total de este indicador, se sobrecumplieron fundamentalmente en
aquellas sanciones que son decisivas en los resultados, pero que muestran
además el esfuerzo productivo y la disciplina tributaria, las sanciones
que tuvieron una mayor incidencia en los resultados fueron:
- Impuesto de Circulación: Supero los $ 26,1 MMP
para un 105% de cumplimiento y creció un 9,15, detectándose la
recaudación por la venta de productos alimenticios con el 89,7% de total
que representa $13,7MMP.
- Impuesto de Gastronomía: Se recaudaron $15.5
MMP para un notable cumplimiento del 122,7% y crecimiento del 113,5% a
partir de los aportes al territorio de las O.E.E del MINCIN.
- Impuesto de la fuerza de trabajo: en ingreso
mas significativo dentro de los ingresos cedidos con $30,5 MMP, para un
cumplimiento del 115% y $4,7 MMP mas que el año anterior.
- Los impuestos sobre utilidades, ingresos
personales y los no tributarios: alcanzan niveles que sobre pasan la
cifra planificada a cada uno.
- El resto de los impuestos inciden de forma
negativa las Rentas de la Propiedad dejan de captar algo mas de $
7,9MMP.
En el año 2000 del total de los
Ingresos Fiscales, los Cedidos del Presupuesto Central ascienden a
$123,1MMP para un crecimiento del 13,3% mas que los planificados en 1999.
En el periodo del 2001- 2003
el comportamiento de los gastos corrientes de la actividad presupuestada
muestra una tendencia creciente tanto en Salarios como en Otros Gastos, en
este último indicador en mayor proporción si comparamos el año 2001 con el
año anterior.
Los crecimientos están en el
orden de 7 039.7 MP en Salarios y 15 859.2 MP en Otros Gastos para un
total de 22 898.9 MP.
Teniendo en cuenta lo planificado,
la ejecución total se comporto al 97.2% por lo que se dejo de ejecutar 5
789.5 MP total.
En Otros Gastos también tenemos
ahorro en el mayor porciento de las ramas, trayendo consigo la
compensación con aquellos que no escatimaron gastos.
En el caso de los grupos de
destino específicos de un plan de 26 663.0 MP, se ejecutó 22 255.3 MP para
un 83.4% incidiendo en este resultado la inejecución presentada en Viales
de 4 853.5 MP.
En resumen aunque la tendencia de
los gastos sociales es creciente, los resultados son favorables
permitiendo mejoría significativa en la calidad de los servicios públicos,
esto repercute positivamente en los resultados que se esperan con la
proyección del presupuesto del año que se liquida.
Al cierre del año 2001 el
presupuesto registró una notable disminución del déficit, para un 82% de
reducción . En el año 2001 se recaudó 161 271.8 de ingresos cedidos de un
plan de 161 270.0 MP para un 100% de cumplimiento, creciendo en 11.8%
respecto al período del año anterior.
Los Gastos se ejecutaron 198
098.7 MP de un plan de 208 757.7 MP ahorrándose 10.0 MMP para un 95.2% de
cumplimiento, esta inejecución se debe a modificaciones con destino
específico realizadas por el Ministerio al final del año y que no se
financiaron en el mismo.
Al finalizar el año 2001 la
recaudación de los Ingresos se mantuvo en los límites previstos, aunque
existen secciones de Ingresos que durante toda la etapa influyeron
negativamente en este resultado no permitiendo crecimiento alguno como son
:
- Impuestos de circulación.
- Otros impuestos.
- Ingresos no tributarios.
- Rentas de la propiedad.
- Ingresos de operaciones.
Para el año 2002 la ejecución del
presupuesto al concluir el año registró un superávit de 541.5 MP de un
déficit planificado de 70.2 millones de pesos. En las cifras de Ingresos y
Gastos que originan este favorable resultado están considerados, hasta
donde fue posible, los efectos del huracán Michelle, la campaña del
mosquito, así como con la Batalla de Ideas llevada a cabo por nuestro país.
Los Gastos totales ascendieron a
248.3 MMP para un 92.7% de cumplimiento, respaldando todas las actividades
previstas para el año, respecto a igual período del año anterior los
mismos crecen en 15.3%. Existe un ahorro en los Gastos de un 2.3% que
representa 4941.9 MP menos con relación al presupuesto actualizado para el
año, el indicador Salario no representa difícil situación ahorrándose por
este concepto 272.5 MMP, Otros Gastos se cumple al 99.1% mostrando un
ahorro de 1301.7 MP, aunque existe ramas sobregiradas tales como, la
vivienda, ciencia y técnica, cultura, deporte y otras actividades.
Los Ingresos que se destinan
totalmente al presupuesto local representan el 73.4% del total de este
indicador, sobrecumpliendo en 1.7% lo que representan en valores 2864.5 MP
ingresado por encima de lo planificado incidiendo fundamentalmente
aquellas secciones que son decisivas en los resultados, pero que muestran
además la creatividad de la política tributaria como por ejemplo: el
impuesto sobre servicios públicos, impuestos sobre utilidades, impuestos
sobre ingresos personales e impuestos sobre los recursos.
- Impuestos sobre servicios públicos: recaudan
24.1 MMP para 28.8% de sobrecumpliniento que representa 5.3 MMP debido
a los aportes de las Empresas de Comercio y Gastronomía que incrementa
sus niveles de venta en productos como bebidas alcohólicas,
combustible y otras especialidades.
- Impuestos sobre utilidades: muestra un
sobrecumplimiento de 68.7% (4.3MMP) debido al control sobre los
aportes de las Empresas de Comercio y Gastronomía, así como el trabajo
sobre la disciplina del resto de las empresas locales.
- Impuestos sobre ingresos personales:
ingresos por este concepto 9.6MMP de un plan de 10.0 MMP para un 100%
de cumplimiento, influyendo los Agricultores Pequeños que con sus
aportes logra, a pesar de existir incumplimiento en el Trabajo por
Cuenta Propia por existir más de 35 bajas, que la sección a nivel
total mantenga el limite previsto.
- Impuesto sobre recursos: cumple su plan
previsto para el año en un 101% que representa 48.4 MMP ingresados por
este concepto debido al aporte por la utilización de la fuerza de
trabajo que a pesar de las restauraciones del MINAZ en los últimos
meses aportan las cifras previstas en el resto de las entidades.
El año 2003 se desarrolló bajo
condiciones muy difíciles para la provincia, determinado por la situación
económica internacional y el permanente y agudizado bloqueo a que continúa
sometido nuestro país. El Presupuesto que liquidamos refleja en gran
medida la alta voluntad política de continuar elevando la calidad de vida
de la población, garantizando los recursos financieros necesarios y
financiando a su vez de forma oportuna el presupuesto para las tareas que
la Revolución ha priorizado.
Al concluir el ejercicio fiscal
2003 el presupuesto registró un déficit de 44.3 MMP para un 90% de
cumplimiento, mostrando este importante indicador una reducción del 10%,
respaldando hasta donde fue posible las actividades presupuestadas de la
provincia.
Los gastos totales ascienden a
259.4 MMP para un 100.0% de cumplimiento. El salario se ejecutó al 96.3% y
otros gastos al 104.9% respaldando con ello la totalidad de los programas
que se llevaron a cabo por nuestra Revolución, principalmente en Salud
Pública y Educación para los cuales se destino 69.9 MMP y 91.1 MMP
respectivamente o sea el 62% del total de gastos aprobado para el año.
Los ingresos cedidos que se
destinaron ascienden a 177.8 MMP para un 3.6% de sobrecumplimiento que
representa en valores 6.5 MMP ingresados por encima de lo previsto,
incidiendo fundamentalmente aquellas secciones que son decisivas en los
resultados, pero que muestra además la efectividad de la política
tributaria como por ejemplo, el Impuesto sobre los Servicios Públicos,
Impuesto sobre Utilidades, Impuesto sobre Ingresos Personales y Rentas de
la Propiedad.
- Impuesto sobre los Servicios Públicos:
recaudan 29.0 MMP para un 36.9% de sobrecumplimiento, que representa 7.8
MMP debido a los aportes de la Empresa de Comercio y Gastronomía que
incrementa sus niveles de venta en productos, tales como: comestibles,
bebidas alcohólicas y otras especialidades, debemos destacar que en los
últimos meses del año la variedad de ofertas mejoró en gran medida, lo
que influyó positivamente en este impuesto.
- Impuesto sobre Utilidades: ingresa 8.9 MMP
para un 5.1% de sobrecumplimiento (428.2 MP). Esta sección se favoreció
por el estricto control de la disciplina de las empresas de Comercio y
Gastronomía que ejerció la ONAT, además de realizarse varias
fiscalizaciones durante todo el año, que arrojaron altas sumas de
adeudos con el presupuesto.
- Impuesto sobre los Ingresos Personales:
sobrecumple al 17.6% que equivale a 1.7 MMP ingresado por encima de lo
previsto, incidiendo en ello con mayor peso el párrafo Trabajador por
Cuenta Propia, que aunque no hubo altas en el año, se mantuvo estable la
cifra prevista y los aportes por este concepto crecen.
Los Gastos Totales ascendieron a
259.4 MMP para un 100% de cumplimiento, respaldando con ello la totalidad
de las actividades previstas para el año, respecto a igual período del año
anterior los mismo crecen 4.0%.
De los Ingresos:
Aún cuando existen resultados favorables existen
secciones incumplidas tales como:
- Impuestos de Circulación: presenta un
incumplimiento de 8.7 MMP ingresando solo el 81.6%, en el
decrecimiento de esta sección inciden el párrafo Productos
Alimenticios Industrias Varias, debido a la disminución de la
producción de la UBE derivados del CAI Antonio Sánchez por falta de
materia prima y al destino de sus producciones a ( EMBELL Matanzas)
que es de subordinación Nacional, situación está que se ha mantenido
durante todo el año, además influye negativamente el párrafo Mercado
Agropecuario que aportan solamente lo que vende el campesino ya que el
resto pasa a la Empresa de Comercio y Gastronomía, debemos tener en
cuenta que estas ventas disminuyeron durante el año influyendo la
Empresa de Acopio, cuyos Mercados han disminuido sus ofertas y por
ende sus ventas.
- Impuestos sobre los Recursos: ejecutó solo
47.2 MMP para un 3.7% de incumplimiento. Este se debe a la reducción
de la fuerza de trabajo por la tarea Álvaro Reynoso y la bonificación
de un 20% a varias empresas del territorio.
- Otros Impuestos: está sección presenta un
incumplimiento de 0.6 MMP (10.9%) incidiendo el párrafo Impuesto sobre
el transporte terrestre debido a la reducción del parque automotor del
MINAZ por la tarea Álvaro Reynoso, disminuyendo además el Impuesto a
las personas naturales por el reordenamiento del cambio de licencia.
- Ingresos de Operaciones: recaudo solo el
90.7% dejando de ingresar 0.8 MMP debido a las Unidades Presupuestadas
que durante el segundo período del año les ha faltado ingresos
planificados.
3.Pronóstico del comportamiento
del presupuesto
Para encontrar un modelo
matemático de un posible comportamiento del presupuesto para el futuro
inmediato que presupone comportamientos análogos al de los años 1994 -2003
del Déficit en función de los ingresos y los gastos obtenidos, utilizamos
el método de Regresión lineal con la siguiente información:
Presupuesto ejecutado por años
Utilizando el paquete estadístico
S.S.P.S obtenemos La Regresión de la muestra anterior:
***************REGRESION
MULTIPLE***************
Variable dependiente: Déficit
Variables independientes: Ingreso,
Gasto
Variable(s) Entered on Step
Number
1... INGRESO
2... GASTO
Variables introducidas /
eliminadas
